Если организация арендует у физического лица помещение, нужно ли удерживать НДФЛ с доходов гражданина?

НДФЛ с доходов от арендыКогда помещение оформлено на гражданина, он может сдавать его в аренду от своего имени. Регистрация в качестве ИП для этого не обязательна. С доходов от аренды в таком случае уплачивается НДФЛ в размере 13 процентов. Вопрос только в том, какая из сторон договора должна удержать и уплатить налог — арендатор (организация) или арендодатель (физическое лицо)? От этого будет зависеть и форма отчетности, в которой будут отражены НДФЛ и доходы арендодателя.

 

При расчетах по аренде с физлицом организация-арендатор в силу п. 1 ст. 226 НК РФ приобретает обязанности налогового агента по НДФЛ. То есть в момент перечисления арендной платы на карту или счет арендодателя (или выплаты наличкой из кассы) она должна удержать сумму налога и заплатить ее в бюджет. Гражданин получит оплату за аренду помещения за минусом НДФЛ. По окончании года организации нужно будет отчитаться о сумме, выплаченной за аренду, в виде справки о доходах 2-НДФЛ. Код дохода будет 1400 — «плата за аренду иного имущества». Форма представляется вместе с отчетностью по доходам своих работников не позднее 1 апреля года, следующего за тем, за который уплачивалась аренда.

 

Если арендатор не знал о своей обязанности удерживать НДФЛ и оплачивал физическому лицу арендную плату полностью, то ему следует отразить этот факт в справке о доходах 2-НДФЛ. В поле «Признак» справки нужно указать код «2» и сдать ее налоговикам не позднее 31 января следующего года. Тем самым налоговый агент проинформирует контролирующий орган о том, что с арендодателя НДФЛ не удержан. Арендодателю придется не только лично заплатить налог, но и до конца апреля подать в налоговую 3-НДФЛ со своими доходами.

 

Иногда в договоре аренды специально прописывается условие о том, что организация-арендатор оплачивает аренду полностью, а физическое лицо самостоятельно платит НДФЛ. Но в Минфине и ФНС России убеждены, что такой подход идет вразрез с нормами кодекса. Обязать гражданина самостоятельно уплачивать НДФЛ налоговый агент не имеет права (подп. 5 п. 3 НК РФ). Поэтому если налоговая проверка обнаружит подобную ситуацию, то существует вероятность штрафа для налогового агента. Цена вопроса — 20 процентов от неудержанного и незаплаченного НДФЛ (ст. 123 НК РФ).

 

Обращаем внимание, что так как НДФЛ с доходов по аренде составляет 13 процентов, то к ним можно применить имущественные и социальные вычеты (ст. 218–221 НК РФ). Но заявить их гражданин может только если сам лично представит декларацию 3-НДФЛ.

 

По поводу возмещения коммунальных услуг (вода, электричество, отопление и прочие) следует сказать следующее: если их размер не зависит от реального потребления таких услуг, то с данной суммы возмещения также нужно удерживать НДФЛ. А если зависит, то, поскольку арендодатель не получает выгоду, НДФЛ удерживать не надо.

 
 
 

Поделиться с друзьями в соц. сетях

Опубликовать в Google Buzz
Опубликовать в Google Plus
Опубликовать в LiveJournal
Опубликовать в Мой Мир
Опубликовать в Одноклассники

Ваш отзыв