Стандартные налоговые вычеты на детей в 2014г
Стандартные налоговые вычеты на детей в 2014г. остались на уровне, установленном в 2012г. По принятым нормативным документам налоговые вычеты по НДФЛ рассчитываются на основе количества детей у работника предприятия, учреждения или организации. Вычет в 400руб. «на себя» был снят с 2012 года.
Итак, ниже представлена таблица стандартных налоговых вычетов (в тыс.руб.) за период с 2011 по 2014 года:
| Наименование вычета | 2011г. | 2012-2014 гг | Ограничение для вычета |
| На «себя», т.е. на самого работника | 0,4 | — | 40 |
| На работника для некоторых категорий граждан (п/п2 п.1 ст.218 НК РФ) | 0,5 | 0,5 | Нет ограничений |
| На работника (категории граждан перечислены в п/п1 п.1 ст.218 НК РФ) | 3 | 3 | Нет ограничений |
| На 1-го и 2-го детей | 1 | 1,4 | 280 |
| На 3-го и следующих детей | 3 | 3 | 280 |
| На ребенка-инвалида до 18 лет, а также обучающегося инвалида I и II групп — до 24-го возраста | 3 | 3 | 280 |
Отменен вычет на работника
П/п3 п.1 ст.218 НК РФ размер вычета непосредственно на работника ранее был утвержден в размере 400руб. В настоящее время указанный вычет отменен. Надо заметить, что этот вычет ежемесячно предоставлялся любому плательщику налогов, пока доходная часть его бюджета, рассчитанная с начала года, была не более 40 тыс.руб.
Вместе с тем, сохранились остальные налоговые вычеты на плательщика налогов. К примеру, на вычет в сумме 3 тысячи рублей имеют право инвалиды ВОВ и чернобыльцы (полный список льготников можно найти в п/п1 п.1 ст.218 НК РФ). На героев СССР и РФ, инвалидов детства, инвалидов первых двух групп, а также других категорий лиц, перечисленных в п/п2 п.1 ст.218 НК РФ, действует вычет в 500руб. Если в компании, учреждении, либо организации работают лица из указанных категорий, и они ранее подавали заявления, вычеты им предоставляются по-прежнему.
Детские вычеты увеличены
Законом №330-ФЗ суммы стандартных вычетов на детей были повышены. К плательщикам налога, имеющим право на получение детского вычета, относятся родители (а также приемные) ребенка, их супруги, а также опекуны/попечители (супруги этих категорий правом на вычет воспользоваться не смогут).
Детские вычеты подразделяются на подкатегории. Например, вычет на первых 2-х детей в нынешней редакции – по 1400руб. На 3-го и следующих детей – по 3тыс.руб. Причем эта норма была введена в действие задним числом. В результате у многодетных родителей по состоянию на конец 2011 г. сформировалась переплата по НДФЛ, так как до введения поправок в нормативные документы вычет на каждого ребенка начислялся в сумме 1 тыс.руб. вне зависимости от числа детей у работника предприятия.
Кроме того, сотрудник, имеющий несовершеннолетнего ребенка-инвалида, начиная с 2011г. имеет право на вычет. Указанный вычет сохраняется и до тех пор, пока ребенок не достигнет возраста 24 года, при условии обучения на очном отделении и ему установлена инвалидность 1 или 2 групп. До вступления в силу Закона №330-ФЗ сумма вычета составляла 2,0 тыс.руб.
Надо заметить, что порог дохода, пока детские вычеты остаются в силе, остался без изменений на уровне 280тыс.руб.
Бухгалтеру предприятия в связи с увеличением суммы вычетов надо будет собрать от сотрудников с детьми новые заявления, ведь снижать базу по НДФЛ имеет право только налоговый агент, основываясь на таком заявлении (п.3 ст.218 НК). И будет лучше, если новая сумма вычета непосредственно будет написана в заявлениях.
Предоставление вычета на 3-го ребенка, если старший ребенок стал совершеннолетним
В ст.218 НК РФ указано, что вычет надо предоставлять на каждого без исключения ребенка на обеспечении родителей до исполнения ему 18 лет либо 24 лет, если он является ординатором, аспирантом, интерном, курсантом или студентом, обучающимся на дневной (очной) форме учебного заведения.
Возникает вопрос: а как быть, когда у сотрудника компании 3-е детей, 2-е из которых несовершеннолетние, и один ребенок возрастом более 18 лет? Более подробные разъяснения даны в письме от 08.12.2011 г. чиновниками Минфина РФ. Представители министерства напоминают, что 1-м ребенком является самый старший ребенок вне зависимости, распространяется на него стандартный вычет или не распространяется. То есть на 3-го ребенка сотруднику будет предоставлен вычет 3000руб., а на второго – 1400руб.
Пример.
Сотрудник ООО «Снежок» имеет трех детей в возрасте 9, 14 и 20 лет. Право на вычет у него есть только по 2-м младшим детям, а на старшего вычеты не предусмотрены. Оклад сотрудника установлен в размере 25000руб.
Расчет зарплаты за январь 2014 г. бухгалтер провел с учетом вычета на 2-го ребенка в сумме 1,4тыс.руб. и на третьего – 3тыс.руб. Значит, НДФЛ будет равен 2678 рублей: (25 000 – (1400 + 3000))*13%.
А на руки работнику выплатят 22 322 рублей.
Если есть переплата за прошедший год
Предположим, в вашей организации есть многодетные сотрудники. Они получили право на увеличенные вычеты, но задним числом с 2011г. Если бухгалтерия этой организации не успела произвести перерасчет и вернуть налог до конца 2011г., то в 2012г., как в прочем и в любом другом году, зачитывать переплаченный налог или возвращать его не надо, потому что любые операции по переплате за истекший год может провести только налоговый орган. Для этого работник предоставляет в налоговую по месту жительства декларацию 3 НДФЛ, к которой прикладывает справку 2 НДФЛ, а также документы, которые подтвердят его право на вычеты.
Если сумма вычета будет больше заработной платы, налог удерживать не будут
В некоторых случаях сумма новых вычетов может превысить заработную плату работника. Например, многодетная мать выполняет работу на полставки и ее оклад невелик. Кроме того, одинокие родители, как и прежде, могут воспользоваться двойным детским вычетом.
Так как поступать, если база по НДФЛ обращается в ноль, либо больше зарплаты? Описание этой ситуации приведено в п.3 ст.210 НК РФ. Там сказано, что если сумма вычетов будет выше заработка сотрудника, налоговую базу по НДФЛ следует принять равной нулю. Другими словами, с зарплаты работника в этом случае не будет вычитаться налог.
Разницу, которая образовалась между суммой вычетов и доходом за один месяц, можно отнести на другой месяц, но в границах одного года.
Пример
Сотрудница ООО “Ромашка” работает неполный рабочий день и одна воспитывает троих детей: одному – 7 лет, второму – 13 лет, а третьему – 22 года, причем он обучается в университете на дневном отделении. Как мать-одиночка, она имеет право на двойные детские вычеты. Отталкиваясь от режима работы, сотруднице положен оклад в размере 11 000 рублей. Надбавки и премии не предусмотрены.
Ей предоставляются следующие вычеты: на первых 2-х детей вычеты составят по 1400руб., на третьего – 3000руб. Следовательно, вычеты на детей в итоге составляют 11 600 рублей: (1400х2+3000) х 2.
Получилось, что сумма ежемесячных вычетов превышает оклад работника. В этом случае, налоговую базу по НДФЛ принимают нулевой и налог с зарплаты удерживать не нужно. Работнице выплатят зарплату в размере 11 000 руб., не удерживая НДФЛ.